Wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT („Wykaz”) a rachunki cesji

Tak jak do tej pory, przedsiębiorcy powinni kierować wszelkie należności z tytułu scedowanych należności wyłącznie na rachunek cesji banku określony w umowie faktoringu albo umowie cesji (przelewu praw) na zabezpieczenie.

Zgodnie z informacją z Ministerstwa Finansów przedsiębiorcy nie ponoszą żadnych konsekwencji z powodu dokonywania przelewów na rachunki banków, które nie są zamieszczone w „Wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT”.

Rachunki cesji wskazane min. w umowach faktoringu, umowach cesji (przelewu praw) na zabezpieczenie, nie znajdują się w „Wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT”, ponieważ nie są to rachunki rozliczeniowe, a wyłącznie rachunkami własnymi banku.

Rachunki te służą do regulowania przez kontrahentów zobowiązań wynikających z umowy cesji i jako rachunki własne banku nie podlegają raportowaniu przy wykorzystaniu STIR.

Wynika to z Objaśnień Podatkowych z dnia 20 grudnia 2019 r. Wykaz Podatników VAT opublikowanych przez Ministerstwo Finansów („Objaśnienia”).

W szczególności potwierdza to pkt 2.5. Rachunki gospodarki własnej i tzw. rachunki cesyjne banków i SKOK.

Zgodnie z Objaśnieniami rachunki te, choć mają numer rozliczeniowy w formacie NRB, nie stanowią rachunków rozliczeniowych w rozumieniu art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy – Prawo bankowe i w związku z tym nie podlegają zamieszczeniu w Wykazie, przy czym numery tych rachunków mogą być […] wskazywane jako rachunek do zapłaty np. z tytułu realizowanego przelewu wierzytelności. […]

Idąc dalej zgodnie z treścią Objaśnień […] podatnicy dokonujący płatności na rachunki gospodarki własnej i tzw. rachunki cesyjne banków powinni zostać stosownie poinformowani […] o szczególnym rodzaju rachunków, na który dokonują płatności.

W takim wypadku w stosunku do podmiotu dokonującego po 31 grudnia 2019 roku płatności na rachunki cesji niezamieszczone w Wykazie […] nie będą stosowane sankcje w podatkach dochodowych PIT i CIT oraz odpowiedzialność solidarna w VAT. Prosimy zatem o przekazanie informacji w powyższym zakresie do Państwa kontrahentów.

Kontrahent dokonujący płatności na rachunek cesji, o którym mowa powyżej, a który nie znajduje się w Wykazie, nie jest zobowiązany do informowania o tym fakcie Urzędu Skarbowego (jeżeli podatnicy otrzymają taką informację o danym rachunku, wówczas będą mogli zapłacić na ten rachunek bez negatywnych konsekwencji podatkowych i bez konieczności złożenia zawiadomienia). Niemniej jednak dokonując płatności po 31 grudnia 2019 r. podmiot zlecający przelew, może dokonać jednorazowego zawiadomienia o tym fakcie zgodnie z art. 117ba § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.). Zawiadomienie powinno być wysłane do Urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury.